研究表明,企業(yè)本身的固有特征以及對合規(guī)成本的投入與考量直接決定了合規(guī)能力的強(qiáng)弱。從規(guī)模上看,我國的小微企業(yè)往往處于生命發(fā)展周期的創(chuàng)業(yè)期與成長期。處于這一階段的企業(yè)一方面受制于市場環(huán)境影響,為了生存,會將大量資本投入到銷售和業(yè)務(wù)上,留給合規(guī)能力建設(shè)的預(yù)算就會比較低,另一方面受制于企業(yè)獲利能力不穩(wěn)定,難以負(fù)擔(dān)合規(guī)能力建設(shè)所需專業(yè)人才的成本,這就造成了企業(yè)合規(guī)性較弱的結(jié)果。因此,對這一發(fā)展階段的企業(yè)采用核定征收更能符合客觀經(jīng)濟(jì)市場規(guī)律。
而隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,規(guī)模的不斷遞增,獲利能力的不斷穩(wěn)定,企業(yè)漸入成熟期。此時,大多數(shù)企業(yè)在專項合規(guī)能力建設(shè)方面都有了很大的提升,合規(guī)能力大大加強(qiáng),因此,采用查賬征收更符合國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展服務(wù)的要求。
當(dāng)前,創(chuàng)業(yè)期和成長期企業(yè)的合規(guī)能力較差是客觀經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境與自身固有特征決定的。企業(yè)的財務(wù)管理能力與查賬征收要求的前置條件之間存在一定的代溝。對此,普道研究院認(rèn)為,“一刀切”地實(shí)行查賬征收不能從根本上解決企業(yè)合規(guī)能力較為薄弱的問題,反而埋下了“為了查賬而做賬”、合規(guī)成本支出增加、忽略業(yè)務(wù)發(fā)展甚至是做假賬的潛在隱患。
查賬征收是大趨勢,核定政策不會取消
從企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律看,企業(yè)合規(guī)能力的提高是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,查賬征收適用主體的擴(kuò)大是必然趨勢。但在現(xiàn)階段,取消核定征收、全面推廣查賬征收仍存在現(xiàn)實(shí)困難。
眾所周知,小微企業(yè)是促進(jìn)就業(yè)、改善民生、穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、推動創(chuàng)新的基礎(chǔ)力量,是構(gòu)成市場經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體。據(jù)統(tǒng)計,截至2020年,小微企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99.8%,貢獻(xiàn)了全國50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果和80%以上的勞動力就業(yè)。由此可見,小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此,適用于小微企業(yè)的核定征收政策的需求將會長久存在。
加之我國稅收結(jié)構(gòu)自身的獨(dú)特性,決定了核定征收不會因?yàn)檎叩氖站o而取消。我們以中日兩國2020年的稅種收入為例。日本稅收主要以個人所得稅、消費(fèi)稅以及法人稅(企業(yè)所得稅)三個稅種為主,2020年日本三大主稅種收入比例分別為39.88%、35.47%以及24.65%。而我國現(xiàn)階段仍是以增值稅為主,個人所得稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和增值稅在2020年的收入構(gòu)成比例分別為10.99%、11.43%、34.61%以及53.96%。由于所得稅計算復(fù)雜,對課稅技術(shù)要求較高,所以在收入容易監(jiān)控、第三產(chǎn)業(yè)較為發(fā)達(dá)的發(fā)達(dá)國家中往往采取以所得稅為主要稅種。而我國收入監(jiān)控難度較大,交易相對容易監(jiān)控,所以以增值稅為代表的流轉(zhuǎn)稅是最主要的稅種。在現(xiàn)階段大規(guī)模適用查賬征收并不具備客觀的條件,因此需要一個“緩沖地帶”,而核定征收正好發(fā)揮了此種作用。
但是隨著我國“以票控稅”模式向“數(shù)據(jù)控稅”模式的轉(zhuǎn)變,可以預(yù)見的是,當(dāng)各項客觀條件都已成熟的情況下,查賬征收將是大的趨勢。
兩個“加強(qiáng)”關(guān)乎企業(yè)發(fā)展
在核定政策收緊、查賬征收趨勢初顯的背景下,企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)能力建設(shè)迫在眉睫。為此,普道研究院建議:
一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主觀能動性,加強(qiáng)合規(guī)能力建設(shè)。
由于大量的小微企業(yè)本身不具備相關(guān)的專業(yè)性,致使稅收征管成本以及稅務(wù)風(fēng)險水平較高。因此,從企業(yè)的角度出發(fā),積極發(fā)揮主觀能動性,探尋提高企業(yè)合規(guī)能力的有效途徑就尤為重要。應(yīng)當(dāng)從企業(yè)目前的發(fā)展階段、自身情況出發(fā),在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時綜合考慮到合規(guī)管理,選擇適用的政策,政企協(xié)同,致力于實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。
二是政策的收緊是必然的,稅務(wù)部門要加強(qiáng)監(jiān)管,防止政策被濫用。
目前,各地對于核定征收都采取了暫緩的管理手段,這說明政策的收緊是必然的趨勢。對于此次的稅務(wù)主管部門的政策調(diào)整普道研究院持認(rèn)同態(tài)度——對適用的企業(yè)采取合理的征管方式,對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。
但在政策收緊的同時,稅務(wù)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管,防止不法分子、不符合條件的納稅人濫用稅收政策,扭曲國家減稅降費(fèi)的政策導(dǎo)向,破壞稅收公平性。只有堅決規(guī)范市場主體的經(jīng)營行為,堅決維護(hù)良好的市場秩序,才能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大、持續(xù)的動力。
捷園寶助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)財稅目標(biāo)
截至目前,江蘇、湖北、山東、重慶等地核定政策已相繼收緊。雖然根據(jù)目前形式來看,核定政策不會消失,但對數(shù)十萬適用核定政策的企業(yè)來說無疑是一個巨大的沖擊。因此,大量企業(yè)主或?qū)L試入駐其他地區(qū)園區(qū)。
普道科技是一家深耕財稅行業(yè)的技術(shù)型企業(yè)。公司擁有十五年的招商經(jīng)驗(yàn),旗下產(chǎn)品捷園寶有超過12,500家優(yōu)質(zhì)園區(qū)入駐,將為用戶提供一站式、整體化解決方案。
捷園寶依托“數(shù)智化”核心競爭力,通過數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化分析、AI智能化識別、推薦和匹配等技術(shù),打破傳統(tǒng)招商模式的弊端,幫助企業(yè)更簡單、更精準(zhǔn)地獲取政府資源,也幫助政府更高效地進(jìn)行招商引資工作。
與此同時,捷園寶與時俱進(jìn),不斷升級風(fēng)控系統(tǒng),譬如確保業(yè)務(wù)真實(shí)性的“四流合一”,以及確保業(yè)務(wù)安全性的“人臉識別”等,深受行業(yè)和客戶的高度認(rèn)可。未來,捷園寶將繼續(xù)通過“數(shù)智化”技術(shù),賦能更多的園區(qū)和企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
